Introducción

Sección revisada para reflejar las actualizaciones al Prólogo a las Normas NIIF de Contabilidad revisadas en 2025.

Aclaración de la autoridad de los apéndices en la Norma.

Aclaración de la definición de "obligación pública de rendir cuentas" [véase el párrafo 1.3(b)].

Sección revisada para la alineación con el Marco Conceptual de 2018.

Aclaración de los requerimientos relativos a la materialidad o importancia relativa, el orden de las notas, los subtotales, las políticas contables y la desagregación (véase el párrafo 3.15A).

Aclaración de la definición de "material o con importancia relativa" y su aplicación (véase el párrafo 3.16).

Traslado de la descripción de la base contable de acumulación o devengo de la Sección 2 Conceptos y Principios Fundamentales, a esta sección (véase el párrafo 3.16A).

Modificación para requerir a las entidades que revelen "información material o que tenga importancia relativa sobre políticas contables" en lugar de "políticas contables significativas" [véase el párrafo 3.17(e)].

Modificación para requerir el desglose de partidas en el estado de situación financiera cuando dicha presentación sea relevante para comprender la situación financiera de una entidad (véase el párrafo 4.3).

Eliminación del requerimiento de desagregar las cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar para mostrar por separado las cuentas por cobrar que surgen de ingresos acumulados o devengados aún no facturados como consecuencia de la Sección 23 Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes revisada [ver párrafo 4.11(b)].

Solo modificaciones de redacción.

Incorporación de un requerimiento para revelar el importe de dividendos propuesto (o declarado) antes de que se autoricen los estados financieros para su emisión, pero no reconocido como una distribución a los propietarios durante el periodo sobre el que se informa, y el importe por acción; y el importe de cualquier dividendo preferente de carácter acumulativo que no haya sido reconocido (véase el párrafo 6.6).

Incorporación de un requerimiento para revelar una conciliación de los cambios en los pasivos derivados de las actividades de financiación, incluyendo los cambios derivados de los flujos de efectivo y los flujos no monetarios (véase el párrafo 7.19A).

Incorporación de requerimientos para revelar información sobre acuerdos de financiación de proveedores (véanse los párrafos 7.19B‒7.19C).

Modificaciones para requerir a las entidades que revelen "información material o que tenga importancia relativa sobre políticas contables" en lugar de "políticas contables significativas" (véanse los párrafos 8.4 a 8.6).

Incorporación de ejemplos de los tipos de juicios que la gerencia puede hacer en el proceso de aplicación de las políticas contables de la PYME y que tienen el efecto más significativo sobre los importes reconocidos en los estados financieros (véase el párrafo 8.6).

Modificación de la definición de "control" y aclaración de la aplicación de la presunción refutable (véanse los párrafos 9.4 a 9.12).

Modificaciones para establecer requerimientos cuando una controladora pierde el control de una subsidiaria y requerir a las entidades que midan cualquier participación retenida en una antigua subsidiaria a su valor razonable en la fecha en que se pierde el control (véanse los párrafos 9.18 y 9.19).

Reubicación de los requerimientos sobre los cambios en la participación controladora de una subsidiaria de la Sección 22 Pasivos y Patrimonio a esta sección (ver párrafo 9.20A).

Eliminación del requerimiento de revelar la base para concluir que existe control cuando la controladora no posee más de la mitad del poder de voto en la otra entidad [véase el párrafo 9.23(b)].

Incorporación del requerimiento de revelar información sobre la pérdida de control de una subsidiaria, si la entidad conserva una inversión en la antigua subsidiaria (véase el párrafo 9.23B).

Modificación para especificar que una controladora esté exenta de preparar estados financieros consolidados de acuerdo con el párrafo 9.3 puede presentar estados financieros separados como sus únicos estados financieros (véase el párrafo 9.25A).

Modificación para requerir información adicional para una entidad que prepara estados financieros separados [véase el párrafo 9.27(c)].

Modificaciones consiguientes que surgen de la eliminación de la opción de aplicar los requerimientos de reconocimiento y medición de la NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición que anteriormente se encontraba en las Secciones 11 y 12 (véase el párrafo 10.11).

Modificación para introducir la definición de "estimación contable" para ayudar a las entidades a distinguir los cambios en las estimaciones contables de los cambios en las políticas contables (véanse los párrafos 10.14A a 10.15).

Eliminación de la opción de que una entidad aplique los requerimientos de reconocimiento y medición de la NIC 39 (véase el párrafo 11.2).

Modificación para excluir del alcance de esta sección los contratos de garantía financiera emitidos a título gratuito cuando el deudor especificado sea otra entidad del grupo, y también aclarar que otros contratos de garantía financiera emitidos están dentro del alcance de esta sección [véanse los párrafos 11.6(g) y 11.49(k)].

Aclaración de que los instrumentos de deuda que tienen características de cancelación anticipada con pagos de compensación negativos pueden seguir cumpliendo los criterios para ser medidos al costo amortizado [véase el párrafo 11.9(b)].

Adición de un principio complementario para clasificar los instrumentos de deuda en función de sus características de flujo de efectivo contractuales (véase el párrafo 11.9ZA).

Aclaración de los requerimientos de la reclasificación de los instrumentos financieros (véase el párrafo 11.11A).

Modificaciones consiguientes a los requerimientos de medición iniciales en esta sección que surgen de la Sección 23 revisada (ver párrafos 11.13 y 11.13A).

Traslado a esta sección de los requerimientos de la anterior Sección 23 Ingresos de Actividades Ordinarias sobre el reconocimiento de ingresos de actividades ordinarias por dividendos (véanse los párrafos 11.14A y 11.55).

Reubicación a la nueva Sección 12 Medición del Valor Razonable de los requerimientos para la estimación del valor razonable y revelar información sobre las mediciones del valor razonable (véanse los párrafos 11.27 a 11.32).

Incorporación de requerimientos para revelar un análisis de la antigüedad de los activos financieros y un análisis de vencimiento de los pasivos financieros (véanse los párrafos 11.43 a 11.43B).

Traslado de los requerimientos de la anterior Sección 12 Otros Temas relacionados con los Instrumentos Financieros a una parte separada de esta sección (Parte II Otros Temas relacionados con los Instrumentos Financieros).

Modificación consecuente del alcance de esta sección para contratos de contraprestación contingente en una combinación de negocios que surja de la Sección 19 Combinaciones de Negocios y Plusvalía revisada [véase el párrafo 11.49(g)].

Una nueva sección que establece los requerimientos para medir el valor razonable y revelar información sobre las mediciones del valor razonable.

Modificaciones consiguientes de esta sección derivadas de la Sección 23 revisada (véanse los párrafos 13.2(a), 13.2A y 13.14).

Aclaración del tratamiento de las participaciones a largo plazo en una entidad asociada o controlada de forma conjunta que forman parte de la inversión neta de la entidad en una entidad asociada o controlada de forma conjunta [véanse los párrafos 14.8(d) y 14.8(h)].

Sustitución del término "negocio conjunto" por "acuerdo conjunto".

Modificación de la definición de "control conjunto" para alinearla con la definición de "control" de la Sección 9 Estados Financieros Consolidados y Separados (véanse los párrafos 15.2 y 15.2A).

Modificaciones para requerir que una entidad que no tenga el control conjunto de un acuerdo conjunto contabilice su participación en función del tipo de acuerdo (véanse los párrafos 15.18 a 15.18B).

Eliminación del requerimiento de que las entidades revelen su participación en los compromisos de inversión en capital de los negocios conjuntos [véase el párrafo 15.19(d)].

Aclaración de que la determinación de si una operación cumple tanto la definición de "combinación de negocios" y "propiedad de inversión" requiere la aplicación por separado de esta sección y de la Sección 19 (véase el párrafo 16.3A).

Aclaración de que una entidad transferirá una propiedad a, o desde, propiedades de inversión solo cuando haya evidencia de un cambio en el uso (véase el párrafo 16.9).

Traslado a la nueva Sección 12 del requerimiento de revelar información sobre mediciones del valor razonable [véase el párrafo 16.10(a)].

Modificación para incluir las plantas productoras que son medibles por separado sin costo o esfuerzo desproporcionado dentro del alcance de esta sección [véase el párrafo 17.3(a)].

Aclaración de los factores considerados en la determinación de la vida útil de un activo señalando que las reducciones futuras esperadas en el precio de venta de un elemento producido con el activo podrían indicar la expectativa de obsolescencia técnica o comercial de ese activo [véase el párrafo 17.21(c)].

Aclaración de que un método de depreciación basado en los ingresos de actividades ordinarias no es apropiado (véase el párrafo 17.22).

Modificaciones consiguientes derivadas de la Sección 23 revisada (véase el párrafo 17.29).

Traslado a la nueva Sección 12 del requerimiento de revelar información sobre el valor razonable [véase el párrafo 17.33(c)].

Aclaración de la definición de "activo" utilizada en esta sección (véase la nota a pie de página del párrafo 18.4).

Adición de una presunción refutable de que los métodos de amortización basados en los ingresos de actividades ordinarias no son apropiados, con detalles de las limitadas circunstancias en las que la presunción puede ser refutada (véase el párrafo 18.22A).

Sección revisada para alinearse con la NIIF 3 (2008) Combinaciones de Negocios y modificaciones posteriores, entre las que se incluyen la Definición de un Negocio (2018) y la Referencia al Marco Conceptual (2020).

Solo modificaciones de redacción.

Aclaración de la definición de pasivo utilizada en esta sección (véase la nota a pie de página del párrafo 21.1).

Eliminación de los requerimientos relacionados con la consideración contingente en una combinación de negocios del alcance de esta sección como consecuencia de la Sección 19 revisada [véase el párrafo 21.1(e)].

Modificación para incluir los contratos de garantía financiera emitidos a título gratuito cuando el deudor especificado sea otra entidad del grupo dentro del alcance de esta sección y especificar información a revelar adicional (véanse los párrafos 21.1A, 21.18 y 21.19).

Reubicación de la guía sobre costos de reestructuración del Apéndice a esta sección e incorporación de ejemplos (véanse los párrafos 21.6A, 21.6B y 21A.3).

Eliminación del ejemplo sobre las devoluciones de clientes del Apéndice de esta sección como consecuencia de la revisión de la Sección 23 (véase el párrafo 21A.5).

Eliminación de los contratos de contraprestación contingente en una combinación de negocios de las exclusiones del alcance de esta sección como consecuencia de las modificaciones de la Sección 19 revisada [véase el párrafo 22.2(c)].

Incorporación de una exención de la presentación del importe por cobrar como compensación del patrimonio cuando los instrumentos patrimonio se emiten antes de la recepción de efectivo u otros recursos cuando las leyes o regulaciones prohíben dicha presentación [véase el párrafo 22.7(a)].

Traslado de los requerimientos sobre operaciones con acciones de una subsidiaria consolidada a la Sección 9 (véase el párrafo 22.19).

Sección revisada para la alineación con la NIIF 15 Ingresos de Actividades Ordinarias procedentes de Contratos con Clientes.

Solo modificaciones de redacción.

Solo modificaciones de redacción.

Se incluyen o excluyen del alcance de esta sección las modificaciones para especificar qué transacciones se producen cuando los negocios o las entidades reestructuran su patrimonio, o combinan o forman una entidad controlada conjuntamente (véase el párrafo 26.1C).

Aclaración de la definición de "valor razonable" utilizada en esta sección (véanse los párrafos 26.1D y 26.1E).

Aclaración de si los requerimientos se aplican solo a las transacciones de pago basadas en acciones con empleados y otras personas que proporcionan servicios similares (véanse los párrafos 26.5 y 26.6, 26.8 y 26.16).

Aclaración de la definición de "condiciones de irrevocabilidad (consolidación) de la concesión" definiendo por separado una "condición de rendimiento" y una "condición de servicio" (véase el párrafo 26.9).

Adición de los requerimientos sobre los efectos de las condiciones de irrevocabilidad y distintas a la irrevocabilidad de la concesión en la medición de los pagos basados en acciones que se liquidan en efectivo (véanse los párrafos 26.14A y 26.14B).

Adición de requerimientos sobre la clasificación de las transacciones de pagos basados en acciones con una característica de liquidación neta para las obligaciones de retención de impuestos (véanse los párrafos 26.15 a 26.15D).

Modificaciones consiguientes a esta sección derivadas de la nueva Sección 12 y la Sección 23 revisada (véanse los párrafos 27.1(f) y 27.14).

Aclaración de que una entidad está obligada a evaluar la profundidad del mercado de bonos corporativos de alta calidad a nivel de moneda (véase el párrafo 28.17).

Aclaración de que una entidad que utiliza la simplificación de la medición para su obligación de beneficios definidos mide la obligación al importe actual de terminación, suponiendo que todos los empleados de la entidad terminan su empleo en la fecha de presentación (véase el párrafo 28.19).

Modificaciones para alinear los requerimientos sobre el momento del reconocimiento de los beneficios por terminación con los requerimientos sobre el reconocimiento de los costos de reestructuración en el alcance de la Sección 21 Provisiones y Contingencias (véanse los párrafos 28.31, 28.34 y 28.35).

Incorporación de un requerimiento para que una entidad que aplique la simplificación de medición para su obligación de beneficio definido revele sus supuestos para medir su obligación [véase el párrafo 28.41(c)].

Modificación para requerir una conciliación más detallada de los saldos iniciales y finales de una obligación por beneficios definidos [véase el párrafo 28.41(e)].

Modificación para requerir una conciliación más detallada de los saldos iniciales y finales de los activos del plan y de cualquier derecho de reembolso reconocido [véase el párrafo 28.41(f)].

Eliminación del requerimiento de revelar el costo total relacionado con los planes de beneficios definidos para el periodo [véanse los párrafo 28.41(g)].

Incorporación de un requerimiento para revelar las contribuciones esperadas al plan de beneficios definidos para el próximo periodo anual sobre el que se informa [véase el párrafo 28.41(l)].

Adición de un requerimiento para que una entidad, que reconozca y mida el gasto por beneficios a los empleados sobre la base de una asignación razonable del gasto reconocido para el grupo, revele su aportación al plan del grupo (véase el párrafo 28.41C).

Adición de una opción para que una entidad, que reconoce y mide el gasto por beneficios a los empleados sobre la base de una asignación razonable del gasto reconocido para el grupo, revele información sobre el plan del grupo mediante una referencia cruzada a los estados financieros de otra entidad del grupo si se cumplen criterios específicos (véase el párrafo 28.41D).

Adición del requerimiento de revelar información sobre los pasivos contingentes derivados de las obligaciones por beneficios post-empleo si así lo requiere la Sección 21 (véase el párrafo 28.41E).

Aclaración de los requerimientos de cuándo se reconoce un activo por impuestos diferidos para las pérdidas no realizadas (véanse los párrafos 29.16A, 29.19(a) y 29.19A).

Adición de requerimientos sobre cómo reflejar los efectos de la incertidumbre en la contabilización de los impuestos a las ganancias (véanse los párrafos 29.34A a 29.34D).

Modificaciones de los requerimientos para compensar los activos y pasivos por el impuesto a las ganancias (véanse los párrafos 29.37, 29.37A y 29.41).

La incorporación de requerimientos para aplicar un enfoque congruente a la hora de evaluar si una moneda es convertible por otra, y para determinar la tasa de cambio a utilizar y la información a revelar (véanse los párrafos 30.5A, 30.28 y 30.29 y el Apéndice de la Sección 30).

Adición de un requerimiento para determinar la tasa de cambio a utilizar en las transacciones que implican contraprestaciones pagadas o recibidas por anticipado en una moneda extranjera (véase el párrafo 30.8A).

Solo modificaciones de redacción.

No modificada.

Modificación del encabezamiento relativo a la información a revelar sobre las relaciones con la parte controladora (véase el encabezamiento del párrafo 33.5).

Adición del requerimiento de revelar los importes en los que incurre una entidad por la prestación de servicios de gestión clave que son proporcionados por una entidad de gestión separada (véase el párrafo 33.7A).

Aclaración del requerimiento de revelar información sobre los compromisos entre una entidad y sus partes relacionadas [véase el párrafo 33.9(b)].

Sustitución del término "estado" por "gobierno" (véase el párrafo 33.11).

Adición de los compromisos como ejemplo de transacción con parte relacionada [véase el párrafo 33.12(ha)].

Adición de un requerimiento de información a revelar para una entidad que aplique la exención de revelar información sobre la relación, y las transacciones, de la entidad con entidades relacionadas con el gobierno (véase el párrafo 33.15).

Adición de un requerimiento para contabilizar las plantas productoras que en el momento del reconocimiento inicial puedan medirse por separado sin costos o esfuerzos desproporcionados, de acuerdo con la Sección 17 Propiedades, Planta y Equipo (véanse los párrafos 34.2 a 34.2B).

Eliminación de los requerimientos sobre la medición del valor razonable como consecuencia de la nueva Sección 12 (véase el párrafo 34.6).

Traslado a la nueva Sección 12 del requerimiento de revelar información sobre la medición del valor razonable de los activos biológicos [véase el párrafo 34.7(b)].

Adición de un requerimiento para tratar los activos de exploración y evaluación como una clase separada de activos y revelar la información requerida por la Sección 17 o la Sección 18 Activos Intangibles Distintos de la Plusvalía (véase el párrafo 34.11G).

Adición de una excepción a la aplicación retroactiva de la Norma en la adopción por primera vez para los contratos con clientes finalizados antes de la fecha de transición [véase el párrafo 35.9(g)].

Adición de una opción que permite a las entidades que aplican por primera vez la Norma de Contabilidad NIIF para las PYMES utilizar la Sección 23 de forma retroactiva o prospectiva, de acuerdo con los requerimientos de transición introducidos para la Sección 23 revisada [véase el párrafo 35.10(o)].

Apéndice revisado para proporcionar requerimientos sobre la transición a la tercera edición de la Norma.

Modificaciones consecuentes derivadas de las modificaciones en otras secciones de la Norma.