Politicas Contables Modelo
Conversión de Moneda Extranjera — 3 items de conocimiento profesional
Textos listos para incluir en notas a los EEFF. Audiencia: Contador.
Transacciones y saldos en moneda extranjera
ESF, ERI, Notas"La entidad determina su moneda funcional basándose en el entorno económico principal en el que opera y genera efectivo. Las transacciones en moneda extranjera se reconocen inicialmente aplicando la tasa de cambio de contado entre la moneda funcional y la moneda extranjera en la fecha de la transacción. Al final de cada periodo sobre el que se informa, las partidas monetarias se convierten utilizando la tasa de cambio de cierre, mientras que las partidas no monetarias medidas al costo histórico mantienen la tasa de cambio de la fecha de la transacción. Las diferencias de cambio que surgen de la liquidación o conversión de partidas monetarias se reconocen en los resultados del periodo en que ocurren."
Alternativas permitidas
- • Uso de la tasa de cambio de contado exacta en la fecha de la transacción
- • Uso de una tasa de cambio promedio semanal o mensual por razones prácticas (si las tasas no varían significativamente)
Ejemplo de nota en EEFF
Nota 3. Moneda extranjera: La moneda funcional de la Compañía es el Peso. Las transacciones en moneda extranjera se registran a la tasa de cambio promedio mensual del mes de la transacción. Los saldos monetarios al cierre se convierten a la tasa de cambio de cierre, reconociendo las diferencias de cambio netas en el estado de resultados bajo el rubro 'Diferencias de cambio, netas'.
Conversión a la moneda de presentación y negocios en el extranjero
ESF, ERI, ECPatrimonio, Notas"Cuando la entidad presenta sus estados financieros en una moneda diferente a su moneda funcional, o al consolidar negocios en el extranjero, convierte sus activos y pasivos utilizando la tasa de cambio de cierre en la fecha del estado de situación financiera. Los ingresos y gastos se convierten a las tasas de cambio de la fecha de la transacción. Todas las diferencias de cambio resultantes de este proceso de conversión se reconocen en otro resultado integral y se presentan como un componente separado dentro del patrimonio, sin reclasificarse posteriormente al resultado del periodo."
Alternativas permitidas
- • Conversión de ingresos y gastos a las tasas de cambio exactas de la fecha de cada transacción
- • Conversión de ingresos y gastos utilizando una tasa de cambio promedio del periodo (si no hay variaciones significativas)
Ejemplo de nota en EEFF
Nota 4. Conversión de negocios en el extranjero: Los activos y pasivos de la subsidiaria en el extranjero se convierten a la moneda de presentación utilizando la tasa de cierre. Los ingresos y gastos se convierten a la tasa promedio anual. Las diferencias de conversión resultantes se presentan en el patrimonio bajo la cuenta 'Reserva por diferencias de conversión'.
Estimación de tasas de cambio para monedas no convertibles
ESF, ERI, Notas"Si en la fecha de medición una moneda extranjera no es convertible en otra moneda debido a restricciones o falta de un mecanismo de cambio, la entidad estima la tasa de cambio de contado. El objetivo de esta estimación es reflejar la tasa a la que se realizaría una transacción de cambio ordenada entre participantes del mercado bajo las condiciones económicas imperantes. Para ello, la entidad utiliza una tasa de cambio observable sin ajuste o, en su defecto, otra técnica de estimación adecuada a las circunstancias."
Alternativas permitidas
- • Uso de una tasa de cambio observable sin ajuste (ej. tasa para otro propósito o primera tasa posterior)
- • Uso de otra técnica de estimación ajustada a las condiciones económicas imperantes
Ejemplo de nota en EEFF
Nota 5. Estimación de tasa de cambio: Debido a las restricciones cambiarias en la jurisdicción X, la moneda local no es convertible. La entidad ha estimado la tasa de cambio de contado utilizando la primera tasa de cambio observable posterior al cierre en la que se restableció la convertibilidad, reconociendo los saldos monetarios a dicha tasa estimada.
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