Checklists de Revelacion
Conversión de Moneda Extranjera — 6 items de conocimiento profesional
Verificacion de cumplimiento de revelaciones en notas. Audiencia: Auditor + Contador.
Diferencias de cambio reconocidas en resultados
condicionalRevelar el importe de las diferencias de cambio reconocidas en el resultado durante el periodo. Se deben excluir las procedentes de los instrumentos financieros medidos al valor razonable con cambios en resultados de acuerdo con la Sección 11.
Parrafo fuente: 30.25(a)
Pregunta de verificacion
¿La entidad reveló el importe de las diferencias de cambio reconocidas en el resultado del periodo?
Cumple
Nota X: 'Durante el periodo terminado el 31 de diciembre de 20X1, la entidad reconoció una pérdida neta por diferencias de cambio de $15,000 en el estado de resultados, originada principalmente por la liquidación de cuentas por cobrar en dólares.'
No cumple
Se presentan gastos financieros netos en el estado de resultados sin desglosar ni revelar en las notas la porción correspondiente a diferencias en cambio.
Diferencias de cambio clasificadas en el patrimonio
condicionalRevelar el importe de las diferencias de cambio que surjan durante el periodo y que se clasifiquen en un componente separado del patrimonio al final del periodo.
Parrafo fuente: 30.25(b)
Pregunta de verificacion
¿La entidad reveló el importe de las diferencias de cambio clasificadas en un componente separado del patrimonio?
Cumple
Nota Y: 'El saldo de la reserva por conversión de negocios en el extranjero incluye diferencias de cambio netas surgidas en el periodo por $45,000, presentadas en el otro resultado integral.'
No cumple
El estado de cambios en el patrimonio muestra un rubro de 'Otras reservas' sin explicar qué porción corresponde a diferencias de conversión de moneda extranjera.
Moneda de presentación y moneda funcional
obligatorioRevelar la moneda en la cual se presentan los estados financieros. Cuando la moneda de presentación sea diferente de la moneda funcional, se debe señalar este hecho, revelar la moneda funcional y la razón de utilizar una moneda de presentación diferente.
Parrafo fuente: 30.26
Pregunta de verificacion
¿La entidad reveló su moneda de presentación y, si difiere de la funcional, la moneda funcional y la razón de la diferencia?
Cumple
Nota Z: 'Los estados financieros se presentan en dólares estadounidenses (USD). La moneda funcional de la entidad es el peso colombiano (COP). Se utiliza el USD como moneda de presentación por requerimiento de la matriz extranjera.'
No cumple
La entidad presenta sus estados financieros en euros, pero opera exclusivamente en México y no menciona cuál es su moneda funcional ni por qué presenta en euros.
Cambio en la moneda funcional
condicionalRevelar el hecho de que se ha producido un cambio en la moneda funcional de la entidad que informa o de algún negocio en el extranjero significativo, así como la razón de dicho cambio.
Parrafo fuente: 30.27
Pregunta de verificacion
¿La entidad reveló si hubo un cambio en su moneda funcional o en la de un negocio en el extranjero significativo, incluyendo la razón del cambio?
Cumple
Nota W: 'A partir del 1 de enero de 20X2, la moneda funcional de la subsidiaria en Argentina cambió de Pesos Argentinos a Dólares Estadounidenses debido a que las ventas y costos comenzaron a denominarse y liquidarse mayoritariamente en dólares.'
No cumple
Se cambia la moneda de medición de los registros contables sin revelar en las notas el cambio de moneda funcional ni justificar los motivos económicos subyacentes.
Estimación de tasa de cambio por falta de convertibilidad
condicionalRevelar información cuando se estima una tasa de cambio de contado porque una moneda no es convertible. Debe incluir la moneda, restricciones, transacciones afectadas, importes en libros, tasas usadas e información del proceso de estimación.
Parrafo fuente: 30.28
Pregunta de verificacion
¿La entidad reveló la información requerida sobre la estimación de tasas de cambio debido a que una moneda no es convertible?
Cumple
Nota V: 'Debido a controles cambiarios, la moneda X no es convertible. Se estimó la tasa de cambio usando una técnica basada en la paridad de poder adquisitivo. Esto afectó cuentas por cobrar por $100,000...'
No cumple
La entidad utiliza una tasa de cambio paralela o estimada para una moneda con restricciones cambiarias severas, pero no revela la técnica utilizada ni los saldos de activos y pasivos afectados.
Falta de convertibilidad en negocios en el extranjero
condicionalRevelar información cuando la moneda funcional de un negocio en el extranjero no es convertible a la de presentación (o viceversa). Incluye nombre, tipo de negocio, lugar principal, información financiera resumida y acuerdos de apoyo financiero.
Parrafo fuente: 30.28A
Pregunta de verificacion
¿La entidad reveló la información requerida sobre negocios en el extranjero cuya moneda funcional no es convertible a la moneda de presentación (o viceversa)?
Cumple
Nota U: 'La subsidiaria Alfa, ubicada en el país Y, tiene una moneda funcional no convertible a nuestra moneda de presentación. Sus activos totales son $500,000. Existe un acuerdo que requiere que la matriz cubra sus pasivos laborales en caso de iliquidez...'
No cumple
La entidad consolida una subsidiaria en un país con bloqueo cambiario total, pero omite revelar la información financiera resumida de dicha subsidiaria y los riesgos de apoyo financiero.
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