Politicas Contables Modelo
Impuesto a las Ganancias — 3 items de conocimiento profesional
Textos listos para incluir en notas a los EEFF. Audiencia: Contador.
Reconocimiento y medición del impuesto corriente
ESF, ERI, Notas"La entidad reconoce un pasivo por impuestos corrientes por el impuesto a pagar sobre las ganancias fiscales del periodo actual y de periodos anteriores. Si el importe pagado excede el importe adeudado, el excedente se reconoce como un activo por impuestos corrientes. Estos saldos se miden utilizando las tasas impositivas y la legislación fiscal que hayan sido aprobadas, o cuyo proceso de aprobación esté prácticamente terminado, en la fecha de presentación. En caso de existir incertidumbre sobre la aceptabilidad de algún tratamiento fiscal por parte de la autoridad tributaria, la entidad refleja el efecto de dicha incertidumbre utilizando el método del importe más probable o el del valor esperado, según el que mejor prediga la resolución de la misma."
Alternativas permitidas
- • Método del importe más probable (para tratamientos fiscales inciertos)
- • Método del valor esperado (para tratamientos fiscales inciertos)
Ejemplo de nota en EEFF
El gasto por impuesto corriente se calcula sobre la utilidad fiscal del año utilizando la tasa impositiva del 30% aprobada a la fecha de cierre. Las posiciones fiscales inciertas se evalúan anualmente y se miden utilizando el método del importe más probable.
Reconocimiento y medición de impuestos diferidos
ESF, ERI, Notas"La entidad reconoce activos y pasivos por impuestos diferidos por las consecuencias fiscales futuras derivadas de las diferencias temporarias entre los importes en libros de los activos y pasivos y sus respectivas bases fiscales, así como por las pérdidas y créditos fiscales no utilizados. Los activos por impuestos diferidos se reconocen únicamente en la medida en que sea probable que la entidad disponga de ganancias fiscales futuras contra las cuales puedan utilizarse. Los impuestos diferidos se miden a las tasas impositivas que se espera aplicar en el periodo en que el activo se realice o el pasivo se liquide, sin aplicar ningún descuento financiero. Al final de cada periodo sobre el que se informa, la entidad evalúa nuevamente la recuperabilidad de los activos por impuestos diferidos."
Alternativas permitidas
- • Reconocimiento sujeto a la probabilidad de generar ganancias fiscales futuras
Ejemplo de nota en EEFF
Los impuestos diferidos se calculan bajo el método del pasivo sobre las diferencias temporarias. A la fecha de cierre, la entidad ha reconocido un activo por impuestos diferidos por pérdidas fiscales acumuladas, al concluir que es probable generar utilidades gravables suficientes en los próximos tres años para su compensación.
Presentación y compensación del impuesto a las ganancias
ESF, ERI, ECPatrimonio, Notas"La entidad clasifica todos los activos y pasivos por impuestos diferidos como partidas no corrientes en el estado de situación financiera. El gasto o ingreso por impuesto a las ganancias se reconoce en el mismo componente del resultado integral total (resultado del periodo u otro resultado integral) o directamente en el patrimonio, en función de la transacción o suceso que le dio origen. La entidad compensa los activos y pasivos por impuestos corrientes, o diferidos, si y solo si tiene el derecho legalmente exigible de compensar los importes y tiene la intención de liquidarlos en términos netos o de forma simultánea ante la misma autoridad fiscal."
Alternativas permitidas
- • Compensación de saldos (requiere derecho legal exigible e intención de liquidación neta)
Ejemplo de nota en EEFF
Los activos y pasivos por impuestos diferidos se presentan invariablemente como no corrientes. La entidad compensa los saldos a favor y a cargo por impuesto a la renta corriente en el estado de situación financiera, ya que corresponden a la misma autoridad fiscal y existe el derecho legal de liquidarlos de forma neta.
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