Checklists de Revelacion
Impuesto a las Ganancias — 7 items de conocimiento profesional
Verificacion de cumplimiento de revelaciones en notas. Audiencia: Auditor + Contador.
Componentes del gasto por impuestos
obligatorioLa entidad debe revelar separadamente los principales componentes del gasto (o ingreso) por el impuesto a las ganancias. Esto incluye el impuesto corriente, ajustes de periodos anteriores, impuestos diferidos por diferencias temporarias y cambios en tasas fiscales.
Parrafo fuente: 29.39
Pregunta de verificacion
¿La entidad reveló por separado los principales componentes del gasto (ingreso) por el impuesto a las ganancias?
Cumple
Nota X: El gasto por impuesto a las ganancias de $150,000 comprende: Gasto por impuesto corriente de $120,000, ajuste por impuesto de años anteriores de $10,000 y gasto por impuesto diferido por origen de diferencias temporarias de $20,000.
No cumple
Se presenta un único rubro de 'Gasto por impuestos' en el estado de resultados sin desglosar en las notas qué porción corresponde a impuesto corriente y cuál a diferido.
Impuestos sobre partidas de ORI y patrimonio
condicionalSe debe revelar por separado el importe total de los impuestos (corrientes y diferidos) relacionados con partidas que se reconocen directamente en otro resultado integral (ORI) o que se cargan/acreditan directamente al patrimonio.
Parrafo fuente: 29.40(a), 29.40(b)
Pregunta de verificacion
¿La entidad reveló por separado el total de los impuestos relacionados con partidas reconocidas en otro resultado integral o directamente en el patrimonio?
Cumple
Nota X: Durante el periodo, se reconoció un pasivo por impuesto diferido de $5,000 con cargo directo a Otro Resultado Integral, originado por la revaluación de propiedades, planta y equipo.
No cumple
La entidad registró revaluaciones en el ORI netas de impuestos, pero no reveló en las notas el importe del efecto impositivo asociado a dichas partidas.
Explicación de diferencias significativas (Conciliación fiscal)
condicionalLa entidad debe explicar cualquier diferencia significativa entre el gasto (ingreso) por impuestos y la ganancia contable multiplicada por la tasa impositiva aplicable. Esto suele presentarse como una conciliación de la tasa efectiva.
Parrafo fuente: 29.40(c)
Pregunta de verificacion
¿La entidad reveló una explicación de las diferencias significativas entre el gasto por impuestos y la ganancia contable multiplicada por la tasa impositiva aplicable?
Cumple
Nota X: El gasto por impuestos difiere del importe teórico que resultaría de aplicar la tasa del 30% a la ganancia contable ($300,000) debido principalmente a ingresos no constitutivos de renta por $50,000 y gastos no deducibles por multas de $10,000.
No cumple
La tasa impositiva legal es del 25%, pero el gasto por impuestos representa el 40% de la utilidad contable, y no se incluye ninguna nota explicando el motivo de esta variación.
Cambios en las tasas impositivas
condicionalSe requiere revelar una explicación de los cambios en la tasa o tasas impositivas aplicables en comparación con las del periodo sobre el que se informa anterior.
Parrafo fuente: 29.40(d)
Pregunta de verificacion
¿La entidad reveló una explicación si hubo cambios en las tasas impositivas aplicables respecto al periodo anterior?
Cumple
Nota X: La tasa impositiva aplicable para el periodo actual es del 28%, lo que representa una disminución frente al 30% del periodo anterior debido a la nueva reforma tributaria (Ley X) aprobada en noviembre.
No cumple
La tasa de impuesto cambió de un año a otro afectando la medición de los impuestos diferidos, pero la entidad no menciona el cambio normativo ni su impacto en las notas.
Detalle y movimiento de impuestos diferidos
condicionalPara cada tipo de diferencia temporaria y pérdida/crédito fiscal, se debe revelar el importe de los activos y pasivos por impuestos diferidos al final del periodo, así como un análisis de sus cambios durante el periodo.
Parrafo fuente: 29.40(e)
Pregunta de verificacion
¿La entidad reveló los saldos finales y un análisis de los cambios en los activos y pasivos por impuestos diferidos para cada tipo de diferencia temporaria?
Cumple
Nota X: Se presenta un cuadro que detalla los activos por impuestos diferidos (provisiones: $40,000; pérdidas fiscales: $60,000) y pasivos (depreciación acelerada: $30,000), mostrando el saldo inicial, el movimiento reconocido en resultados y el saldo final.
No cumple
El estado de situación financiera muestra un activo por impuesto diferido de $100,000, pero las notas no explican qué partidas lo originan ni cómo varió respecto al año anterior.
Activos por impuestos diferidos no reconocidos
condicionalLa entidad debe revelar el importe y la fecha de validez (si la tuvieran) de las diferencias temporarias deducibles, pérdidas o créditos fiscales no utilizados para los cuales no se haya reconocido un activo por impuestos diferidos.
Parrafo fuente: 29.40(f)
Pregunta de verificacion
¿La entidad reveló el importe y la fecha de expiración de las pérdidas fiscales o diferencias temporarias para las cuales no reconoció un activo por impuestos diferidos?
Cumple
Nota X: La entidad posee pérdidas fiscales acumuladas por $200,000 que expiran en 2028. No se ha reconocido un activo por impuesto diferido sobre estas pérdidas debido a la incertidumbre sobre la generación de ganancias fiscales futuras.
No cumple
La entidad tiene un historial de pérdidas y no reconoce el activo diferido, pero omite informar en las notas el monto de las pérdidas fiscales acumuladas que están pendientes de compensar.
Revelaciones sobre reglas del Segundo Pilar
condicionalSi la entidad está dentro del alcance de la legislación del Segundo Pilar, debe informar que aplicó la excepción de reconocer/revelar impuestos diferidos sobre esto, y revelar por separado su gasto (ingreso) por impuesto corriente relacionado con el Segundo Pilar.
Parrafo fuente: 29.42, 29.43
Pregunta de verificacion
¿La entidad reveló la aplicación de la excepción sobre impuestos diferidos del Segundo Pilar y presentó por separado el gasto por impuesto corriente relacionado?
Cumple
Nota X: La entidad aplicó la excepción del párrafo 29.3A y no reconoce impuestos diferidos por las reglas del Segundo Pilar. El gasto por impuesto corriente del periodo incluye $50,000 relacionados con el impuesto complementario del Segundo Pilar.
No cumple
La entidad está sujeta a los impuestos mínimos globales del Segundo Pilar, pero no menciona la aplicación de la excepción ni desglosa el impuesto corriente derivado de esta legislación.
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