Checklists de Revelacion
Pasivos y Patrimonio — 4 items de conocimiento profesional
Verificacion de cumplimiento de revelaciones en notas. Audiencia: Auditor + Contador.
Exención de valor razonable en distribuciones distintas al efectivo
condicionalSi el valor razonable de los activos a distribuir a los propietarios no puede medirse con fiabilidad sin esfuerzo o costo desproporcionado, la entidad debe revelar este hecho y las razones que lo justifican.
Parrafo fuente: 22.20
Pregunta de verificacion
¿La entidad reveló el hecho y las razones por las cuales la medición a valor razonable de los activos a distribuir involucraría un esfuerzo o costo desproporcionado?
Cumple
Nota X: La entidad ha declarado un dividendo en especie consistente en terrenos. No se ha medido a valor razonable porque obtener tasaciones actualizadas en la ubicación remota del terreno implicaría un costo desproporcionado en relación con el beneficio para los usuarios. En su lugar, el pasivo por dividendos se ha medido a su importe en libros.
No cumple
La entidad mide la distribución de activos al importe en libros en lugar del valor razonable, pero no incluye ninguna nota explicando por qué no se utilizó el valor razonable ni menciona el esfuerzo o costo desproporcionado.
Presentación de acciones emitidas pendientes de cobro
condicionalSi los instrumentos de patrimonio se emiten antes de que la entidad reciba el efectivo u otros recursos, el importe a cobrar debe presentarse como una compensación (deducción) del patrimonio, a menos que la ley local prohíba dicha presentación.
Parrafo fuente: 22.7(a)
Pregunta de verificacion
¿La entidad presentó el importe a cobrar por acciones emitidas y no pagadas como una deducción del patrimonio (salvo prohibición legal)?
Cumple
En el Estado de Situación Financiera, dentro de la sección de Patrimonio, se muestra el rubro 'Capital emitido' por 100,000 u.m. y una línea de deducción denominada 'Capital suscrito por cobrar' por (20,000) u.m., reflejando un patrimonio neto aportado de 80,000 u.m.
No cumple
El importe a cobrar por acciones emitidas y no pagadas se presenta como una cuenta por cobrar comercial o un activo corriente, sin que exista una ley local que obligue a dicha presentación.
Presentación separada del valor a la par y prima de emisión
condicionalLa entidad debe presentar el incremento en el patrimonio que surge de la emisión de acciones de acuerdo con las leyes aplicables, lo cual puede requerir presentar de forma separada el valor a la par (o nominal) y el importe pagado en exceso (prima de emisión).
Parrafo fuente: 22.10
Pregunta de verificacion
¿La entidad presentó de forma separada el valor a la par de las acciones y la prima de emisión, si así lo requieren las leyes aplicables?
Cumple
El Estado de Situación Financiera muestra en la sección de Patrimonio: 'Capital Social (Valor nominal)' por 50,000 u.m. y 'Prima en colocación de acciones' por 15,000 u.m., cumpliendo con la ley societaria local.
No cumple
La entidad agrupa el valor nominal y el sobreprecio pagado por las acciones en una sola línea denominada 'Capital aportado', contraviniendo la legislación local que exige su separación.
Distribución de instrumentos financieros compuestos
condicionalEn la emisión de deuda convertible o instrumentos similares, la entidad debe distribuir y presentar por separado el producto entre el componente de pasivo y el componente de patrimonio.
Parrafo fuente: 22.13
Pregunta de verificacion
¿La entidad distribuyó y reconoció por separado el componente de pasivo y el componente de patrimonio de la deuda convertible emitida?
Cumple
Nota Y: Durante el periodo, la entidad emitió bonos convertibles por 50,000 u.m. Se reconoció un pasivo financiero por 45,788 u.m. (valor presente de los flujos) y el componente de conversión se reconoció en el patrimonio por 4,212 u.m.
No cumple
La entidad reconoce la totalidad del importe recibido por los bonos convertibles emitidos como un pasivo financiero, sin separar el componente de patrimonio correspondiente a la opción de conversión.
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