Checklists de Revelacion
Propiedades de Inversión — 5 items de conocimiento profesional
Verificacion de cumplimiento de revelaciones en notas. Audiencia: Auditor + Contador.
Tasación por experto independiente
obligatorioRevelar la medida en que el valor razonable de las propiedades de inversión está basado en una tasación hecha por un tasador independiente, cualificado y con experiencia reciente en la zona y categoría de la propiedad. Si no hubo dicha valoración, se debe revelar este hecho expresamente.
Parrafo fuente: 16.10(b)
Pregunta de verificacion
¿Reveló la entidad si el valor razonable se basa en una tasación de un experto independiente cualificado, o el hecho de no haber contado con dicha tasación?
Cumple
Nota X: 'El valor razonable de las propiedades de inversión al 31 de diciembre de 20X1 se basa en una tasación realizada por Avalúos Independientes S.A., un tasador profesional independiente con experiencia reciente en propiedades comerciales en la ciudad de Bogotá.'
No cumple
La entidad presenta las propiedades de inversión al valor razonable pero no menciona cómo se determinó dicho valor ni si participó un perito independiente.
Restricciones sobre propiedades de inversión
condicionalRevelar la existencia y el importe de las restricciones a la realización (venta o disposición) de las propiedades de inversión, así como las restricciones al cobro de los ingresos derivados de las mismas o de los recursos obtenidos por su disposición.
Parrafo fuente: 16.10(c)
Pregunta de verificacion
¿Reveló la entidad la existencia e importes de las restricciones a la realización de las propiedades de inversión o al cobro de sus ingresos?
Cumple
Nota X: 'Al 31 de diciembre de 20X1, propiedades de inversión por valor de $500.000 están pignoradas como garantía de un préstamo bancario a largo plazo, lo que restringe su venta sin autorización previa del banco.'
No cumple
La entidad tiene un edificio de inversión hipotecado pero omite revelar esta restricción en las notas a los estados financieros.
Obligaciones contractuales
condicionalRevelar las obligaciones contractuales para la adquisición, construcción o desarrollo de propiedades de inversión, o por concepto de reparaciones, mantenimiento o mejoras de las mismas.
Parrafo fuente: 16.10(d)
Pregunta de verificacion
¿Reveló la entidad las obligaciones contractuales pendientes para adquisición, construcción, desarrollo, reparaciones o mejoras de propiedades de inversión?
Cumple
Nota X: 'Al cierre del periodo, la entidad tiene compromisos contractuales por $120.000 para la remodelación y mejora del sistema eléctrico del edificio de oficinas clasificado como propiedad de inversión.'
No cumple
La entidad firmó un contrato vinculante para construir una nueva propiedad de inversión el próximo año, pero no revela este compromiso en las notas.
Conciliación del importe en libros
obligatorioPresentar una conciliación entre el importe en libros de las propiedades de inversión al inicio y al final del periodo. Debe mostrar por separado: adiciones (distinguiendo combinaciones de negocios), ganancias/pérdidas por valor razonable, transferencias hacia/desde el modelo del costo, traspasos a inventarios o propiedades ocupadas por el dueño, y otros cambios.
Parrafo fuente: 16.10(e)
Pregunta de verificacion
¿Presentó la entidad una conciliación detallada del importe en libros de las propiedades de inversión al inicio y al final del periodo, mostrando adiciones, ajustes de valor razonable y transferencias?
Cumple
Nota X: Un cuadro que muestra: Saldo inicial $1.000.000, Adiciones $200.000, Ganancia por valor razonable $50.000, Transferencia a PPE $(100.000), Saldo final $1.150.000.
No cumple
La entidad solo presenta el saldo total de las propiedades de inversión en el balance general sin explicar los movimientos (compras, valorizaciones) ocurridos durante el año.
Revelaciones sobre arrendamientos vinculados
condicionalProporcionar la información a revelar requerida por la Sección 20 (Arrendamientos). Si es dueño, revelar como arrendador. Si mantiene la propiedad bajo arrendamiento financiero u operativo, revelar como arrendatario (financiero) y arrendador (operativo).
Parrafo fuente: 16.11
Pregunta de verificacion
¿Proporcionó la entidad las revelaciones de la Sección 20 correspondientes a su rol como arrendador o arrendatario de las propiedades de inversión?
Cumple
Nota X: 'La entidad arrienda sus propiedades de inversión bajo acuerdos de arrendamiento operativo no cancelables. Los pagos futuros mínimos a recibir son: Hasta 1 año: $50.000; Entre 1 y 5 años: $150.000...'
No cumple
La entidad obtiene rentas de sus propiedades de inversión pero no revela los pagos futuros mínimos a recibir por los arrendamientos operativos vigentes.
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