Checklists de Revelacion
Instrumentos Financieros — 9 items de conocimiento profesional
Verificacion de cumplimiento de revelaciones en notas. Audiencia: Auditor + Contador.
Políticas contables de instrumentos financieros
obligatorioLa entidad debe revelar la base o bases de medición de los instrumentos financieros utilizadas al preparar los estados financieros. Esta información se considera material o con importancia relativa sobre la política contable.
Parrafo fuente: 11.40
Pregunta de verificacion
¿La entidad reveló la base o bases de medición utilizadas para los instrumentos financieros en sus políticas contables?
Cumple
Nota X: 'Los instrumentos de deuda básicos se miden al costo amortizado utilizando el método del interés efectivo. Las inversiones en acciones cotizadas se miden al valor razonable con cambios en resultados.'
No cumple
La nota de políticas contables menciona que se tienen instrumentos financieros, pero omite indicar si se miden al costo amortizado, al costo o al valor razonable.
Categorías de activos y pasivos financieros
obligatorioLa entidad debe revelar los importes en libros de cada categoría de activos y pasivos financieros (ej. medidos al costo amortizado, al valor razonable con cambios en resultados, al costo menos deterioro) al final del periodo sobre el que se informa. Además, debe revelar información que permita evaluar la significatividad de estos instrumentos, como los plazos y condiciones de la deuda a largo plazo.
Parrafo fuente: 11.41 y 11.42
Pregunta de verificacion
¿La entidad reveló los importes en libros de cada categoría de activos y pasivos financieros, así como los plazos y condiciones significativas de los mismos?
Cumple
Nota X: 'Activos financieros al costo amortizado: 500 u.m. Pasivos financieros al costo amortizado: 300 u.m. El préstamo bancario a largo plazo devenga un interés fijo del 5% anual con vencimiento en 2028.'
No cumple
Se presentan cuentas por cobrar y préstamos en el balance, pero no se agrupan por las categorías de medición exigidas por la norma ni se revelan las tasas de interés de la deuda.
Análisis de antigüedad de activos financieros
obligatorioSe debe revelar un análisis de la antigüedad, por referencia a la fecha de vencimiento, de las cuentas por cobrar comerciales y otros activos financieros medidos al costo amortizado. Debe mostrar por separado el costo amortizado antes del deterioro y cualquier reducción por deterioro o incobrabilidad.
Parrafo fuente: 11.43
Pregunta de verificacion
¿La entidad reveló un análisis de antigüedad de las cuentas por cobrar comerciales y otros activos financieros, separando el importe bruto y la estimación por deterioro?
Cumple
Nota X: 'Cuentas por cobrar: No vencidas 100 u.m.; Vencidas 1-30 días 50 u.m.; Vencidas >90 días 20 u.m. Deterioro acumulado: (15 u.m.). Total neto: 155 u.m.'
No cumple
Se revela el saldo total de cuentas por cobrar comerciales neto de deterioro, pero no se desglosa la antigüedad de los saldos vencidos y no vencidos.
Análisis de vencimiento de pasivos financieros
obligatorioLa entidad debe revelar un análisis de vencimiento para los pasivos financieros por categoría, incluyendo los vencimientos contractuales restantes. Los importes revelados deben ser los flujos de efectivo contractuales no descontados.
Parrafo fuente: 11.43A
Pregunta de verificacion
¿La entidad reveló un análisis de vencimiento de sus pasivos financieros mostrando los flujos de efectivo contractuales no descontados en intervalos de tiempo?
Cumple
Nota X: 'Vencimientos de préstamos por pagar (flujos no descontados): Hasta 1 mes: 10 u.m.; 1 a 3 meses: 20 u.m.; 1 a 5 años: 150 u.m.'
No cumple
La entidad solo clasifica los pasivos en corrientes y no corrientes en el estado de situación financiera, sin revelar los flujos de efectivo futuros no descontados por bandas de tiempo.
Exención de valor razonable por esfuerzo o costo desproporcionado
condicionalSi la entidad utiliza la exención de medir al valor razonable ciertos instrumentos debido a esfuerzo o costo desproporcionado, debe revelar ese hecho, el importe en libros de los instrumentos y las razones por las que la medición fiable involucraría dicho esfuerzo o costo.
Parrafo fuente: 11.44
Pregunta de verificacion
¿La entidad reveló el uso de la exención de valor razonable por esfuerzo o costo desproporcionado, incluyendo el importe en libros y las razones que lo justifican?
Cumple
Nota X: 'Las inversiones en acciones de la empresa ABC no cotizan en bolsa. Se miden al costo de 50 u.m. menos deterioro porque determinar su valor razonable requeriría contratar a un experto independiente, lo cual supone un costo desproporcionado en relación con los beneficios para los usuarios.'
No cumple
La entidad mide una inversión en acciones al costo indicando que es 'difícil de valorar', pero no explica formalmente las razones del esfuerzo o costo desproporcionado ni revela el importe en libros afectado.
Activos financieros transferidos no dados de baja
condicionalSi se han transferido activos financieros pero no cumplen las condiciones para la baja en cuentas, se debe revelar la naturaleza de los activos, los riesgos y ventajas retenidos, y el importe en libros de los activos y pasivos asociados que la entidad continúa reconociendo.
Parrafo fuente: 11.45
Pregunta de verificacion
¿La entidad reveló la naturaleza, riesgos retenidos e importes en libros de los activos financieros transferidos que no fueron dados de baja en cuentas?
Cumple
Nota X: 'La entidad descontó facturas comerciales por 100 u.m. con el Banco Y. Dado que la entidad retiene el riesgo de impago (recurso), las facturas siguen reconocidas como activos y se ha reconocido un pasivo financiero asociado por el anticipo recibido de 95 u.m.'
No cumple
La entidad mantiene en su balance cuentas por cobrar que han sido factorizadas con recurso, pero no revela la existencia de esta transacción ni el pasivo asociado en las notas.
Activos financieros pignorados como garantía
condicionalCuando una entidad haya pignorado activos financieros como garantía por pasivos o pasivos contingentes, debe revelar el importe en libros de dichos activos y los plazos y condiciones relacionados con su pignoración.
Parrafo fuente: 11.46
Pregunta de verificacion
¿La entidad reveló el importe en libros y las condiciones de los activos financieros pignorados como garantía de pasivos?
Cumple
Nota X: 'Al 31 de diciembre, la entidad tiene depósitos a plazo por 200 u.m. pignorados como garantía de un préstamo bancario a corto plazo. Los fondos no pueden ser retirados hasta la cancelación total del préstamo.'
No cumple
La entidad tiene cuentas bancarias restringidas por garantías de préstamos, pero no revela el importe inmovilizado ni las condiciones de la restricción.
Incumplimientos y otras infracciones de préstamos
condicionalPara los préstamos por pagar con infracciones o incumplimientos de las condiciones (principal, intereses, etc.) no subsanados al final del periodo, se deben revelar los detalles del incumplimiento, el importe en libros del préstamo y si fue corregido o renegociado antes de la autorización de los estados financieros.
Parrafo fuente: 11.47
Pregunta de verificacion
¿La entidad reveló los detalles, importes y estado de renegociación de los préstamos por pagar en los que incurrió en incumplimiento durante el periodo?
Cumple
Nota X: 'Al cierre del ejercicio, la entidad incumplió el pago de intereses por 10 u.m. de un préstamo bancario cuyo importe en libros es 500 u.m. El 15 de febrero del año siguiente, el banco acordó renegociar las condiciones y dispensar el incumplimiento.'
No cumple
La entidad no pagó las cuotas de un préstamo importante, lo que otorga al banco el derecho de exigir el pago inmediato, pero esta situación y el importe afectado no se revelan en las notas.
Partidas de ingresos, gastos, ganancias o pérdidas
obligatorioLa entidad debe revelar los ingresos, gastos, ganancias o pérdidas (incluidos cambios en valor razonable) por categoría de instrumento financiero. También debe revelar los ingresos y gastos por intereses totales (método de interés efectivo) y las pérdidas por deterioro para cada clase de activo financiero.
Parrafo fuente: 11.48
Pregunta de verificacion
¿La entidad reveló las partidas de ingresos, gastos, ganancias o pérdidas, incluyendo intereses totales y deterioro, desglosadas por categoría de instrumento financiero?
Cumple
Nota X: 'Durante el año se reconocieron ingresos por intereses de 45 u.m. sobre activos al costo amortizado, gastos por intereses de 30 u.m. sobre pasivos al costo amortizado, y una pérdida por deterioro de cuentas por cobrar de 12 u.m.'
No cumple
El estado de resultados muestra un rubro neto de 'Gastos financieros', pero las notas no desglosan qué porción corresponde a intereses calculados con el método de interés efectivo ni separan las pérdidas por deterioro de activos financieros.
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