Hallazgos de Auditoria
Estado de Situación Financiera — 5 items de conocimiento profesional
Errores frecuentes en EEFF con procedimientos de deteccion. Audiencia: Auditor.
Impuestos diferidos clasificados como corrientes
El auditor identificó que la entidad presenta activos o pasivos por impuestos diferidos dentro del grupo de activos o pasivos corrientes. La NIIF para las PYMES prohíbe explícitamente esta clasificación, requiriendo que los impuestos diferidos siempre se presenten como partidas no corrientes, independientemente del momento en que se espere su reversión o realización.
Impacto en EEFF
Distorsión en la presentación de los estados financieros y sobrevaluación/subvaluación de los ratios de liquidez (capital de trabajo) al incluir partidas de largo plazo en el corto plazo.
Procedimiento de deteccion
Revisar el estado de situación financiera y el mapeo de cuentas (taxonomía) en el software contable para verificar la ubicación de los saldos de impuestos diferidos. Cruzar con las notas a los estados financieros.
Ajuste propuesto
DB Activos por impuestos diferidos (No corriente) $15,000 / CR Activos por impuestos diferidos (Corriente) $15,000
Cuentas con partes relacionadas no segregadas
La entidad presenta un único rubro de 'Deudores comerciales' o 'Cuentas por pagar', incluyendo saldos materiales con accionistas, directores o empresas afiliadas. La norma exige presentar por separado los importes por cobrar o por pagar a partes relacionadas de los saldos con terceros independientes.
Impacto en EEFF
Revelación insuficiente y ocultamiento de transacciones con vinculados económicos, lo que afecta la evaluación del riesgo y la transparencia para los usuarios de la información.
Procedimiento de deteccion
Solicitar el auxiliar de cuentas por cobrar y por pagar, cruzar con el listado de partes relacionadas (accionistas, gerentes, empresas del grupo) y verificar si en los EEFF se presentan en líneas separadas.
Ajuste propuesto
DB Cuentas por cobrar a partes relacionadas $45,000 / CR Deudores comerciales $45,000
Porción corriente de deuda a largo plazo no reclasificada
La entidad mantiene la totalidad de sus préstamos bancarios a largo plazo clasificados como pasivos no corrientes. Se omitió reclasificar la porción del capital de la deuda que debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha de presentación de los estados financieros.
Impacto en EEFF
Subvaluación material de pasivos corrientes y sobrevaluación de pasivos no corrientes, lo que mejora artificialmente el capital de trabajo y los indicadores de liquidez de la empresa.
Procedimiento de deteccion
Obtener los extractos y tablas de amortización de todos los préstamos, recalcular el capital a pagar en los próximos 12 meses y comparar este monto con el saldo clasificado como pasivo corriente en el balance.
Ajuste propuesto
DB Obligaciones financieras a largo plazo $120,000 / CR Obligaciones financieras a corto plazo $120,000
Omisión de revelaciones sobre el capital en acciones
La entidad presenta el rubro de 'Capital social' en el estado de situación financiera, pero omite revelar (ya sea en el cuerpo del estado o en las notas) el número de acciones autorizadas, emitidas, pagadas, su valor nominal y la conciliación de las acciones en circulación al principio y final del periodo.
Impacto en EEFF
Revelación insuficiente que incumple los requerimientos de presentación del patrimonio, impidiendo a los usuarios comprender la estructura de propiedad, los derechos patrimoniales y las restricciones del capital.
Procedimiento de deteccion
Revisar las notas a los estados financieros en la sección de patrimonio y verificar si se incluyen todas las revelaciones detalladas requeridas por la norma para el capital en acciones.
Ajuste propuesto
No requiere ajuste de saldos (DB N/A / CR N/A). Se propone incluir un párrafo de revelación en las notas a los EEFF detallando la composición del capital social.
Efectivo restringido clasificado como activo corriente
La entidad presenta como efectivo y equivalentes al efectivo (activo corriente) fondos que están pignorados, embargados o contractualmente restringidos para cancelar un pasivo a largo plazo (por un periodo mayor a 12 meses). Estos fondos no están disponibles para el ciclo normal de operación.
Impacto en EEFF
Sobrevaluación del activo corriente y de la liquidez inmediata de la compañía, dando una falsa impresión de solvencia a corto plazo.
Procedimiento de deteccion
Enviar confirmaciones bancarias, revisar contratos de fideicomiso, garantías de préstamos y consultar con los asesores legales sobre posibles embargos de cuentas bancarias.
Ajuste propuesto
DB Efectivo restringido (Activo no corriente) $50,000 / CR Efectivo y equivalentes al efectivo (Activo corriente) $50,000
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