Guias de Asiento
Estado de Situación Financiera — 6 items de conocimiento profesional
Como registrar cada transaccion con asientos DB/CR completos. Audiencia: Contador.
Reclasificación de porción corriente de deuda a largo plazo
Al cierre del ejercicio, la empresa mantiene un préstamo bancario a 5 años. Para la presentación del Estado de Situación Financiera, se debe identificar y separar la porción del capital que se pagará en los próximos 12 meses.
Analisis normativo
El párrafo 4.7(c) establece que un pasivo debe clasificarse como corriente cuando deba liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha de presentación. El resto del pasivo se mantiene como no corriente según el párrafo 4.8.
Asiento contable
DB Préstamos bancarios a largo plazo (Pasivo No Corriente) $25,000 CR Préstamos bancarios a corto plazo (Pasivo Corriente) $25,000
Notas a revelar
Revelar el monto total de la deuda, las tasas de interés, los vencimientos y las garantías otorgadas, separando claramente los importes corrientes de los no corrientes.
Errores comunes
- ! Dejar la totalidad del préstamo en el pasivo no corriente hasta el año de su vencimiento final.
- ! Reclasificar los intereses futuros no devengados junto con el capital.
Clasificación de efectivo restringido a largo plazo
La entidad constituye un depósito a plazo fijo a 18 meses en un banco para garantizar el cumplimiento de un contrato de arrendamiento a largo plazo. Estos fondos no están disponibles para la operación diaria.
Analisis normativo
El párrafo 4.5(d) indica que el efectivo o equivalentes al efectivo se clasifican como corrientes salvo que su utilización esté restringida para cancelar un pasivo por un periodo mínimo de doce meses. Al estar restringido por 18 meses, debe presentarse como activo no corriente.
Asiento contable
DB Efectivo restringido en garantía (Activo No Corriente) $50,000 CR Bancos (Activo Corriente) $50,000
Notas a revelar
Revelar la naturaleza de la restricción, el plazo de inmovilización de los fondos y el contrato o pasivo que están garantizando.
Errores comunes
- ! Presentar el depósito en garantía dentro del rubro de 'Efectivo y equivalentes al efectivo' en el activo corriente.
- ! Omitir la revelación de la restricción en las notas a los estados financieros.
Separación de cuentas por cobrar a partes relacionadas
Durante el año, la empresa otorgó un préstamo a su empresa matriz y anticipos a un director. Al cierre, estos saldos se encuentran registrados en la cuenta general de clientes comerciales y deben separarse.
Analisis normativo
El párrafo 4.11(b) exige que la entidad revele, ya sea en el estado de situación financiera o en las notas, las cuentas comerciales por cobrar mostrando por separado los importes por cobrar de partes relacionadas y de otras partes.
Asiento contable
DB Cuentas por cobrar a partes relacionadas (Activo Corriente) $80,000 CR Clientes comerciales (Activo Corriente) $80,000
Notas a revelar
Revelar la naturaleza de la relación, el monto de la transacción, las condiciones del préstamo (plazo, tasa de interés) y si existen garantías, en concordancia con la Sección 33.
Errores comunes
- ! Agrupar todas las cuentas por cobrar bajo un solo rubro de 'Deudores' sin distinguir a los accionistas o empresas del grupo.
- ! No cobrar intereses en préstamos a partes relacionadas y no reconocer el efecto de financiación.
Desagregación de inventarios por su naturaleza
La empresa manufacturera tiene un saldo total de $150,000 en su cuenta mayor de inventarios. Para la presentación de los estados financieros, debe clasificar este saldo según el estado de los bienes.
Analisis normativo
El párrafo 4.11(c) requiere que los inventarios se muestren separados en: (i) poseídos para ser vendidos, (ii) en proceso de producción, y (iii) materiales o suministros para ser consumidos.
Asiento contable
DB Inventario de productos terminados $80,000 DB Inventario de productos en proceso $40,000 DB Inventario de materias primas $30,000 CR Inventario general (cuenta transitoria/control) $150,000
Notas a revelar
Revelar las políticas contables adoptadas para la medición de los inventarios y el importe en libros total desglosado en las tres categorías requeridas.
Errores comunes
- ! Presentar una única línea de 'Inventarios' en las notas sin mostrar la composición de materias primas, proceso y terminado.
- ! Incluir repuestos de maquinaria de uso a largo plazo como inventario en lugar de Propiedades, Planta y Equipo.
Emisión de acciones suscritas y parcialmente pagadas
La entidad emite 1,000 acciones a un valor nominal de $100 cada una. Los accionistas pagan el 60% en efectivo y suscriben un acuerdo para pagar el 40% restante en el siguiente ejercicio.
Analisis normativo
El párrafo 4.12(a)(ii) requiere revelar el número de acciones emitidas y pagadas totalmente, así como las emitidas pero aún no pagadas en su totalidad. El capital no pagado se presenta como una deducción del patrimonio, no como un activo.
Asiento contable
DB Bancos (Activo Corriente) $60,000 DB Capital suscrito no pagado (Patrimonio - cuenta reductora) $40,000 CR Capital Social (Patrimonio) $100,000
Notas a revelar
Revelar el número de acciones autorizadas, emitidas y en circulación, el valor nominal, y conciliar el capital pagado con el capital suscrito pendiente de cobro.
Errores comunes
- ! Registrar el capital suscrito no pagado como una 'Cuenta por cobrar a accionistas' en el activo corriente.
- ! No revelar los derechos, privilegios y restricciones correspondientes a las acciones emitidas.
Acuerdo vinculante para la venta de un grupo de activos
El 20 de diciembre, la gerencia firma un acuerdo vinculante e irrevocable para vender una de sus plantas de producción. La venta se ejecutará en febrero del año siguiente. El valor en libros es de $500,000 y el precio de venta acordado es de $450,000.
Analisis normativo
El párrafo 4.14 requiere revelar información sobre acuerdos vinculantes de venta de activos importantes. A diferencia de las NIIF Completas (NIIF 5), la NIIF PYMES no tiene una categoría separada de 'Activos mantenidos para la venta' en el balance, pero el acuerdo es un indicador de deterioro que debe reconocerse.
Asiento contable
DB Pérdida por deterioro de PPE (Resultados) $50,000 CR Deterioro acumulado de PPE (Activo - cuenta reductora) $50,000
Notas a revelar
Revelar la descripción del grupo de activos, los hechos y circunstancias de la venta, y el importe en libros de los activos y pasivos involucrados en la disposición.
Errores comunes
- ! Reclasificar los activos a una línea de 'Activos mantenidos para la venta' en el activo corriente (error por aplicar NIIF Completas en lugar de NIIF PYMES).
- ! Omitir la prueba de deterioro al momento de firmar el acuerdo de venta.
Desbloquea todo el conocimiento profesional
6 items de Guias + las otras 6 capas de conocimiento para las 35 secciones.
Ver planes desde $0