Indicadores y Ratios
Deterioro del Valor de los Activos — 4 items de conocimiento profesional
Formulas, interpretacion y valores de referencia por industria. Audiencia: Auditor + Analista.
Tasa de Deterioro de Inventarios
anualFormula
Pérdida por deterioro de inventarios reconocida en el periodo / Saldo bruto de inventarios
Interpretacion
Mide el porcentaje del inventario que ha perdido valor por debajo de su costo (precio de venta menos costos de terminación y venta). Valores altos indican problemas de obsolescencia, sobrestock o caídas significativas en los precios de mercado.
Valores de referencia
Uso en auditoria
El auditor analiza las variaciones interanuales de esta tasa para evaluar si la gerencia está reconociendo oportunamente la obsolescencia. Se cruza con la rotación de inventarios para validar la razonabilidad del deterioro.
Tasa de Deterioro de Activos No Corrientes
anualFormula
Pérdida por deterioro de PP&E e Intangibles / Importe en libros bruto de PP&E e Intangibles
Interpretacion
Indica la proporción de los activos a largo plazo cuyo importe recuperable ha caído por debajo de su valor en libros. Refleja el impacto de cambios tecnológicos, daños físicos, o mal desempeño económico de las Unidades Generadoras de Efectivo (UGE).
Valores de referencia
Uso en auditoria
Permite al auditor evaluar la magnitud de los ajustes por deterioro. Picos en este ratio requieren una revisión exhaustiva de las proyecciones de flujos de efectivo (valor en uso) y las tasas de descuento utilizadas por la gerencia.
Relación Valor de Mercado a Valor en Libros (Market-to-Book)
anualFormula
Valor razonable estimado de la entidad (o capitalización) / Importe en libros de los activos netos
Interpretacion
Compara el valor de la empresa en el mercado (o en una tasación/venta potencial) con su valor contable patrimonial. Un resultado menor a 1 es un indicio explícito de deterioro según la NIIF PYMES.
Valores de referencia
Uso en auditoria
El auditor lo usa como un filtro principal (indicio externo). Si el ratio es menor a 1, el auditor exigirá que la gerencia realice pruebas formales de deterioro calculando el importe recuperable de sus activos o UGEs.
Diferencial de Rendimiento Operativo vs Tasa de Descuento
trimestralFormula
(Flujo de Efectivo Operativo / Activos Totales Promedio) - Tasa de descuento (WACC o tasa incremental)
Interpretacion
Evalúa si los activos están generando suficientes flujos de efectivo reales para cubrir el costo de capital. Un diferencial negativo indica que el rendimiento económico es peor que el esperado, siendo un fuerte indicio interno de deterioro.
Valores de referencia
Uso en auditoria
Se utiliza para validar el indicio de deterioro por 'peor rendimiento económico esperado'. Si el flujo operativo es crónicamente bajo, el auditor cuestionará las proyecciones optimistas en los modelos de valor en uso.
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