Material Didactico
Deterioro del Valor de los Activos — 3 items de conocimiento profesional
Casos practicos y ejercicios con resolucion paso a paso. Audiencia: Docente.
Ejercicio: Deterioro y reversión en inventarios de tecnología
Objetivo: Comprender y aplicar el cálculo del deterioro de inventarios y los límites normativos para su posterior reversión.
Enunciado
ElectroPYME S.A. es una empresa dedicada a la comercialización de equipos electrónicos. Al 31 de diciembre del Año 1, tiene en su inventario 1,000 unidades de un modelo de teléfono inteligente cuyo costo de adquisición fue de $200 por unidad. Debido al lanzamiento de un modelo más avanzado por parte del fabricante, el precio de venta estimado de los teléfonos en stock cae drásticamente. Para el cierre del Año 2, una crisis en la cadena de suministro global provoca escasez de nuevos modelos, haciendo que el modelo antiguo recupere demanda y su precio de venta en el mercado aumente nuevamente.
Datos proporcionados
Cierre Año 1: Costo unitario = $200. Precio de venta estimado = $180. Costos estimados para vender = $10 por unidad. Cierre Año 2: Precio de venta estimado = $230. Costos estimados para vender = $10 por unidad. Cantidad en stock: 1,000 unidades (asuma que no se vendió ninguna unidad entre el Año 1 y el Año 2).
Ver resolucion paso a paso
Paso 1 (Año 1): Determinar el precio de venta menos costos de terminación y venta. $180 - $10 = $170. Paso 2: Comparar con el importe en libros ($200). Como $200 > $170, hay un deterioro de $30 por unidad. Paso 3: Calcular pérdida total (1,000 unds x $30 = $30,000). Asiento Año 1: Débito a Pérdida por deterioro de inventarios (Resultados) $30,000; Crédito a Inventarios (o estimación por deterioro) $30,000. El nuevo importe en libros es $170,000. Paso 4 (Año 2): Evaluar nueva situación. Nuevo precio de venta menos costos de venta = $230 - $10 = $220. Paso 5: Límite de reversión. La reversión se limita al importe original del deterioro para que el nuevo importe en libros sea el menor entre el costo original ($200) y el precio de venta revisado menos costos de venta ($220). Por tanto, el inventario se ajusta a $200. Reversión = $30 por unidad ($30,000 total). Asiento Año 2: Débito a Inventarios $30,000; Crédito a Reversión de deterioro de inventarios (Ingreso en Resultados) $30,000.
Preguntas de discusion
- 1. ¿Por qué la NIIF para las PYMES prohíbe que el inventario se revalorice por encima de su costo original en el Año 2?
- 2. ¿Qué sucedería si los costos de venta en el Año 2 hubieran aumentado a $40 por unidad? ¿Habría reversión?
Caso: Deterioro de una Unidad Generadora de Efectivo con Plusvalía
Objetivo: Aplicar la metodología de asignación de pérdidas por deterioro a una Unidad Generadora de Efectivo que incluye plusvalía.
Enunciado
Transportes del Sur S.A. adquirió hace dos años una pequeña empresa de logística regional, la cual opera de forma independiente y es considerada una Unidad Generadora de Efectivo (UGE). Durante el año actual, el gobierno local implementó nuevas regulaciones ambientales que restringen la circulación de los vehículos de la UGE, lo que representa un claro indicio de deterioro. La gerencia ha realizado una estimación del importe recuperable de esta UGE en su conjunto, ya que los activos individuales no generan flujos de efectivo independientes.
Datos proporcionados
Importes en libros de la UGE antes de la prueba de deterioro: Plusvalía = $40,000; Vehículos = $100,000; Instalaciones = $60,000. Total importe en libros de la UGE = $200,000. El importe recuperable de la UGE (el mayor entre su valor razonable menos costos de venta y su valor en uso) se ha estimado en $130,000. Ningún activo individual tiene un valor razonable determinable que sea mayor a su importe en libros ajustado.
Ver resolucion paso a paso
Paso 1: Identificar la pérdida por deterioro total de la UGE. Importe en libros ($200,000) - Importe recuperable ($130,000) = Pérdida por deterioro de $70,000. Paso 2: Asignar la pérdida según el orden establecido por la NIIF PYMES. Primero, se reduce el importe en libros de la plusvalía hasta cero. Asignación a Plusvalía = $40,000. Queda un remanente de pérdida de $30,000 ($70,000 - $40,000). Paso 3: Distribuir el remanente de $30,000 entre los demás activos (Vehículos e Instalaciones) de forma proporcional a sus importes en libros. Base total = $100,000 (Vehículos) + $60,000 (Instalaciones) = $160,000. Proporción Vehículos = 100/160 = 62.5%. Proporción Instalaciones = 60/160 = 37.5%. Paso 4: Calcular reducción por activo. Vehículos: $30,000 x 62.5% = $18,750. Instalaciones: $30,000 x 37.5% = $11,250. Paso 5: Asiento contable. Débito a Pérdida por deterioro de valor (Resultados) $70,000; Crédito a Plusvalía $40,000; Crédito a Depreciación Acumulada/Deterioro de Vehículos $18,750; Crédito a Depreciación Acumulada/Deterioro de Instalaciones $11,250. Los nuevos importes en libros son: Plusvalía $0, Vehículos $81,250, Instalaciones $48,750.
Preguntas de discusion
- 1. ¿Por qué la normativa exige que la plusvalía sea el primer activo en absorber la pérdida por deterioro en una UGE?
- 2. Si al año siguiente las regulaciones ambientales se derogan y el importe recuperable de la UGE sube a $180,000, ¿se puede revertir el deterioro de la plusvalía? ¿Por qué?
Debate: Identificación de indicios y límites de reversión
Objetivo: Evaluar críticamente los indicios de deterioro y comprender la lógica financiera y normativa detrás de los límites de reversión.
Enunciado
Manufacturas Andinas S.A. posee una maquinaria especializada. Durante el año, las tasas de interés de mercado se han incrementado significativamente y un competidor ha lanzado una máquina mucho más rápida. El Director Financiero (CFO) argumenta que, dado que la empresa no tiene intención de vender la maquinaria, las caídas en el valor de mercado o los cambios tecnológicos no son relevantes y no se debe realizar ninguna prueba de deterioro. Además, afirma que si en el futuro el mercado se recupera, cualquier deterioro reconocido previamente debería revertirse sin límite, para reflejar el 'verdadero valor' del activo.
Datos proporcionados
No se requieren cálculos numéricos. El análisis debe basarse en los principios de la Sección 27 sobre indicios de deterioro (fuentes internas y externas) y las reglas de reversión para activos individuales.
Ver resolucion paso a paso
Análisis del argumento 1 (Indicios): El CFO está equivocado. La NIIF PYMES (Párrafo 27.9) establece que los cambios tecnológicos adversos y el incremento en las tasas de interés de mercado (que afectan la tasa de descuento del valor en uso) son indicios externos claros de deterioro. La intención de no vender no exime a la entidad de evaluar el 'Valor en uso' (flujos de efectivo futuros descontados). Análisis del argumento 2 (Reversión): El CFO también se equivoca respecto a la reversión ilimitada. El Párrafo 27.30(d) establece un límite estricto: la reversión no puede incrementar el importe en libros del activo por encima del importe que habría tenido (neto de depreciación) si nunca se hubiera reconocido el deterioro.
Preguntas de discusion
- 1. ¿Cuál es la diferencia conceptual entre 'Valor razonable menos costos de venta' y 'Valor en uso'?
- 2. ¿Qué impacto tiene un incremento en las tasas de interés de mercado sobre el cálculo del 'Valor en uso' de un activo?
- 3. ¿Por qué la norma limita la reversión del deterioro al importe en libros histórico neto de depreciación?
Desbloquea todo el conocimiento profesional
3 items de Didactico + las otras 6 capas de conocimiento para las 35 secciones.
Ver planes desde $0