Indicadores y Ratios
Inversiones en Asociadas — 4 items de conocimiento profesional
Formulas, interpretacion y valores de referencia por industria. Audiencia: Auditor + Analista.
Rentabilidad por Dividendos de Asociadas (Dividend Yield)
anualFormula
Dividendos recibidos de asociadas / Valor en libros promedio de la inversión en asociadas
Interpretacion
Mide el retorno en efectivo generado por la inversión. Un valor bajo puede indicar políticas de retención de utilidades en la asociada o problemas de liquidez para distribuir dividendos.
Valores de referencia
Uso en auditoria
El auditor compara los dividendos declarados por la asociada con los registrados por el inversor. Variaciones bruscas o falta de pago pueden ser indicios de deterioro, especialmente bajo el modelo del costo.
Contribución de la Asociada a la Utilidad Neta
trimestralFormula
Participación en el resultado de asociadas / Utilidad neta total del inversor
Interpretacion
Indica la dependencia de las ganancias del inversor respecto al desempeño de sus asociadas bajo el método de la participación. Muestra qué tan material es la asociada para los resultados globales.
Valores de referencia
Uso en auditoria
Permite al auditor evaluar la materialidad de la asociada. Si el ratio es alto, el auditor debe enfocar más pruebas sustantivas en los estados financieros de la asociada, la eliminación de utilidades no realizadas y los ajustes de homologación de políticas.
Retorno sobre la Inversión en Asociadas (ROIA)
anualFormula
(Participación en resultados de la asociada + Cambios en valor razonable) / Valor en libros promedio de la inversión en asociadas
Interpretacion
Mide la eficiencia y rentabilidad total de los fondos invertidos en empresas donde se tiene influencia significativa, independientemente del modelo de medición usado (participación o valor razonable).
Valores de referencia
Uso en auditoria
El auditor analiza tendencias históricas. Un ROIA consistentemente inferior al costo de capital de la empresa o a las tasas de mercado es un fuerte indicio de deterioro que requiere comprobación bajo la Sección 27.
Grado de Exposición a Pérdidas de la Asociada
trimestralFormula
Participación acumulada en pérdidas de la asociada / Costo inicial de la inversión (incluyendo préstamos a largo plazo que forman parte de la inversión neta)
Interpretacion
Evalúa el riesgo de que la inversión se reduzca a cero debido a pérdidas continuas de la asociada bajo el método de la participación. Mide el consumo del valor de la inversión.
Valores de referencia
Uso en auditoria
El auditor verifica si las pérdidas han igualado la inversión y si el inversor ha dejado de reconocer pérdidas adicionales correctamente, o si existen obligaciones implícitas/legales que requieran el reconocimiento de provisiones adicionales.
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