Checklists de Revelacion
Acuerdos Conjuntos — 7 items de conocimiento profesional
Verificacion de cumplimiento de revelaciones en notas. Audiencia: Auditor + Contador.
Política contable para entidades controladas de forma conjunta
obligatorioLa entidad debe revelar la política contable que utiliza para reconocer sus inversiones en entidades controladas de forma conjunta. Esto implica especificar si utiliza el modelo del costo, el método de la participación o el modelo del valor razonable.
Parrafo fuente: 15.19(a)
Pregunta de verificacion
¿La entidad reveló la política contable que utiliza para reconocer y medir sus inversiones en entidades controladas de forma conjunta?
Cumple
Nota X: Las inversiones en entidades controladas de forma conjunta se contabilizan utilizando el método de la participación, reconociendo inicialmente la inversión al costo y ajustándola posteriormente por los cambios en la participación de la entidad en los activos netos.
No cumple
Se presentan inversiones en negocios conjuntos en el balance, pero en las notas de políticas contables no se menciona qué método de medición se está aplicando.
Importe en libros de las inversiones
obligatorioLa entidad debe revelar el importe en libros total de sus inversiones en entidades controladas de forma conjunta. Esta información debe presentarse de forma clara en el estado de situación financiera o en las notas.
Parrafo fuente: 15.19(b)
Pregunta de verificacion
¿La entidad reveló el importe en libros de las inversiones en entidades controladas de forma conjunta?
Cumple
Nota Y: Al 31 de diciembre de 20X1, el importe en libros de las inversiones en entidades controladas de forma conjunta asciende a $450,000, correspondientes a la participación del 50% en la entidad ABC S.A.
No cumple
El balance agrupa las inversiones en entidades controladas de forma conjunta junto con otras inversiones financieras sin separar ni revelar el importe específico de las primeras.
Valor razonable de inversiones cotizadas bajo el método de participación
condicionalSi la entidad contabiliza su inversión en una entidad controlada de forma conjunta utilizando el método de la participación y existe un precio de mercado cotizado para dicha inversión, debe revelar su valor razonable.
Parrafo fuente: 15.19(c)
Pregunta de verificacion
¿La entidad reveló el valor razonable de su inversión en una entidad controlada de forma conjunta, si esta cotiza en un mercado activo y se mide por el método de la participación?
Cumple
Nota Z: La inversión en la entidad conjunta DEF cotiza en la Bolsa de Valores. Aunque se mide por el método de la participación con un importe en libros de $200,000, su valor razonable basado en precios de mercado al cierre del ejercicio es de $235,000.
No cumple
La entidad usa el método de la participación para una entidad conjunta que cotiza en bolsa, pero omite revelar el valor de mercado de las acciones que posee.
Compromisos relacionados con entidades conjuntas
condicionalLa entidad debe revelar el importe agregado de sus compromisos relacionados con entidades controladas de forma conjunta. Esto incluye su participación en los compromisos en los que se haya incurrido conjuntamente con otras partes.
Parrafo fuente: 15.19(d)
Pregunta de verificacion
¿La entidad reveló el importe agregado de sus compromisos relacionados con entidades controladas de forma conjunta, incluida su participación en compromisos conjuntos?
Cumple
Nota W: La Compañía tiene un compromiso no reconocido de aportar capital adicional a la entidad conjunta GHI por un importe de $100,000 durante el próximo año para financiar la compra de nueva maquinaria.
No cumple
La entidad firmó un acuerdo vinculante para inyectar fondos a su negocio conjunto el próximo año, pero no menciona este compromiso en las notas a los estados financieros.
Revelaciones adicionales para el método de la participación
condicionalPara las entidades controladas de forma conjunta contabilizadas utilizando el método de la participación, la entidad debe revelar la información requerida en el párrafo 14.14 (dividendos recibidos, porción de resultados, etc.).
Parrafo fuente: 15.20
Pregunta de verificacion
¿La entidad reveló la información requerida por la Sección 14 (párrafo 14.14) para sus entidades controladas de forma conjunta medidas por el método de la participación?
Cumple
Nota V: Durante el periodo, la entidad reconoció $50,000 como su participación en las ganancias de la entidad conjunta JKL y recibió dividendos por $20,000 de dicha entidad.
No cumple
La entidad aplica el método de la participación pero no revela el monto de los dividendos recibidos ni su participación específica en los resultados de la entidad conjunta.
Revelaciones adicionales para el modelo del valor razonable
condicionalPara las entidades controladas de forma conjunta contabilizadas utilizando el modelo del valor razonable, la entidad debe revelar la información requerida en la Sección 12 (Medición del Valor Razonable).
Parrafo fuente: 15.21
Pregunta de verificacion
¿La entidad reveló la información requerida por la Sección 12 para sus entidades controladas de forma conjunta medidas al valor razonable?
Cumple
Nota U: Las inversiones en la entidad conjunta MNO se miden al valor razonable con cambios en resultados. El valor razonable de $300,000 se determinó utilizando técnicas de valoración basadas en flujos de efectivo descontados (Nivel 3).
No cumple
La entidad mide su negocio conjunto al valor razonable pero no revela las técnicas de valoración utilizadas ni los datos de entrada significativos requeridos por la Sección 12.
Exención por esfuerzo o costo desproporcionado (Valor Razonable)
condicionalSi la entidad aplica el modelo del valor razonable pero utiliza la exención por esfuerzo o costo desproporcionado para alguna entidad conjunta (midiéndola al costo), debe revelar ese hecho, las razones de la exención y el importe en libros de dichas inversiones.
Parrafo fuente: 15.21
Pregunta de verificacion
¿Si la entidad aplicó la exención por esfuerzo o costo desproporcionado, reveló este hecho, las razones que lo justifican y el importe en libros de las inversiones medidas al costo?
Cumple
Nota T: La entidad aplica el modelo de valor razonable a sus negocios conjuntos. Sin embargo, la inversión en PQR S.A. se mide al costo ($80,000) porque la obtención de su valor razonable implicaría un costo desproporcionado debido a la falta de proyecciones financieras fiables y la ausencia de transacciones recientes de mercado.
No cumple
La entidad indica que mide una entidad conjunta al costo por 'costo o esfuerzo desproporcionado', pero no explica las razones específicas que justifican esta afirmación ni revela el importe en libros afectado.
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