Checklists de Revelacion
Estados Financieros Consolidados y Separados — 5 items de conocimiento profesional
Verificacion de cumplimiento de revelaciones en notas. Audiencia: Auditor + Contador.
Revelaciones generales en estados financieros consolidados
obligatorioRevelar el hecho de que los estados financieros son consolidados. Además, se debe revelar cualquier diferencia en la fecha de presentación de las subsidiarias y la naturaleza y alcance de restricciones significativas sobre la capacidad de las subsidiarias para transferir fondos a la controladora.
Parrafo fuente: 9.23
Pregunta de verificacion
¿La entidad reveló que los estados financieros son consolidados, las diferencias en fechas de reporte (si las hay) y las restricciones significativas para transferir fondos desde las subsidiarias?
Cumple
Nota 2: Los presentes estados financieros son consolidados. La subsidiaria XYZ tiene fecha de corte 30 de noviembre, ajustada por transacciones significativas. Existen restricciones regulatorias en el país de origen de XYZ que limitan el pago de dividendos en efectivo a la controladora por un importe de $50,000.
No cumple
La entidad presenta cifras agrupadas de la matriz y subsidiarias, pero no declara explícitamente en las notas que son estados financieros consolidados ni menciona las restricciones legales que impiden a una subsidiaria repartir dividendos.
Importe en libros de subsidiarias no consolidadas
condicionalRevelar el importe en libros total de las inversiones en subsidiarias que no se consolidan (por ejemplo, aquellas adquiridas y mantenidas con la intención de venta en un año) en la fecha de presentación, ya sea en el estado de situación financiera o en las notas.
Parrafo fuente: 9.23A
Pregunta de verificacion
¿La entidad reveló el importe en libros total de las inversiones en subsidiarias que no fueron consolidadas?
Cumple
Nota 10: La entidad mantiene una inversión en la Subsidiaria Alfa, adquirida exclusivamente con fines de venta a corto plazo, por lo que no se consolida. Su importe en libros al 31 de diciembre es de $120,000 y se mide al valor razonable con cambios en resultados.
No cumple
La controladora excluye de la consolidación a una subsidiaria por estar mantenida para la venta, pero omite revelar su importe en libros total en las notas o presentarlo separadamente en el estado de situación financiera.
Pérdida de control de una subsidiaria
condicionalRevelar la ganancia o pérdida calculada por la pérdida de control de una subsidiaria, indicando la parte atribuible a la medición a valor razonable de cualquier inversión conservada y la partida del resultado donde se reconoce dicha ganancia o pérdida.
Parrafo fuente: 9.23B
Pregunta de verificacion
¿La entidad reveló la ganancia o pérdida por la pérdida de control de una subsidiaria, la porción correspondiente a la medición a valor razonable de la inversión retenida y la partida del estado de resultados donde se incluyó?
Cumple
Nota 15: En octubre se perdió el control sobre la subsidiaria Beta, reconociendo una ganancia total de $30,000 presentada en la partida 'Otros ingresos'. De este importe, $10,000 corresponden a la medición a valor razonable del 15% de participación que la entidad conserva como inversión financiera.
No cumple
Se da de baja la subsidiaria por pérdida de control y se registra el efecto neto en resultados, pero no se revela el monto de la ganancia generada ni qué porción corresponde a la revaluación de la inversión minoritaria retenida.
Información a revelar en estados financieros separados
condicionalRevelar que los estados son separados, una descripción de los métodos usados para contabilizar las inversiones en subsidiarias, entidades controladas de forma conjunta y asociadas, y la identificación de los estados financieros consolidados con los que se relacionan.
Parrafo fuente: 9.27A
Pregunta de verificacion
¿La entidad reveló que son estados financieros separados, el método de contabilización de sus inversiones y la información sobre los estados consolidados relacionados?
Cumple
Nota 2: Estos son estados financieros separados. Las inversiones en subsidiarias y asociadas se miden al costo menos deterioro. Los estados financieros consolidados de la entidad, que cumplen con la NIIF para las PYMES, están disponibles en las oficinas principales de la compañía.
No cumple
La entidad presenta estados financieros separados pero no indica la política contable elegida para medir sus inversiones en subsidiarias (costo, valor razonable o método de la participación) ni hace referencia a los estados consolidados del grupo.
Información a revelar en estados financieros combinados
condicionalRevelar que los estados son combinados, la razón por la que se preparan, la base para determinar qué entidades se incluyen, la base de preparación y las revelaciones sobre partes relacionadas requeridas por la Sección 33.
Parrafo fuente: 9.30
Pregunta de verificacion
¿La entidad reveló que son estados combinados, la razón y base de su preparación, qué entidades incluyen y las transacciones con partes relacionadas?
Cumple
Nota 2: Estos son estados financieros combinados preparados para propósitos de obtención de crédito bancario. Incluyen a las entidades A y B por estar bajo el control común del accionista principal. Se preparan agregando los saldos y eliminando transacciones intercompañías. (Ver Nota 18 para transacciones con partes relacionadas).
No cumple
Se emiten estados financieros combinados de varias empresas hermanas sin explicar en las notas la razón de su emisión ni el criterio utilizado para decidir qué entidades específicas se incluyeron en la combinación.
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