Politicas Contables Modelo
Estado de Flujos de Efectivo — 4 items de conocimiento profesional
Textos listos para incluir en notas a los EEFF. Audiencia: Contador.
Componentes del efectivo y equivalentes al efectivo
EFE"La entidad considera como efectivo y equivalentes al efectivo los saldos en caja, los depósitos bancarios a la vista y las inversiones a corto plazo de gran liquidez con vencimientos originales de tres meses o menos. Estas partidas están sujetas a un riesgo poco significativo de cambios en su valor y se mantienen para cumplir con compromisos de pago a corto plazo en lugar de para propósitos de inversión. Los sobregiros bancarios que son exigibles a petición del banco y forman parte integral de la gestión de efectivo de la entidad se incluyen como un componente del efectivo y equivalentes al efectivo."
Alternativas permitidas
- • Inclusión de sobregiros bancarios como efectivo (si cumplen condiciones)
- • Presentación de sobregiros como pasivos de financiación
Ejemplo de nota en EEFF
Nota 3. Efectivo y equivalentes: El efectivo comprende los saldos en caja y bancos. Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo con vencimiento de 90 días o menos. Los sobregiros bancarios se presentan como pasivos corrientes en el estado de situación financiera, pero se deducen del efectivo en el estado de flujos de efectivo.
Presentación de los flujos de efectivo de actividades de operación
EFE"La entidad presenta los flujos de efectivo procedentes de sus actividades de operación utilizando el método indirecto. Según este método, la ganancia o pérdida neta del periodo se ajusta por los efectos de las transacciones no monetarias, por todo tipo de partidas de pago diferido y acumulaciones, y por las partidas de ingreso o gasto asociadas con flujos de efectivo de inversión o financiación. Los flujos de efectivo de las actividades de inversión y financiación se presentan por separado utilizando el método directo."
Alternativas permitidas
- • Método indirecto
- • Método directo
Ejemplo de nota en EEFF
Nota 3. Flujos de efectivo: La entidad prepara el estado de flujos de efectivo utilizando el método indirecto para las actividades de operación, ajustando la utilidad neta por partidas que no requieren uso de efectivo como la depreciación, provisiones e impuestos diferidos.
Clasificación de flujos de efectivo por intereses y dividendos
EFE"La entidad clasifica los flujos de efectivo correspondientes a intereses pagados, intereses recibidos y dividendos recibidos como flujos de efectivo procedentes de actividades de operación, dado que se incluyen en la determinación del resultado del periodo. Los dividendos pagados a los propietarios se clasifican como flujos de efectivo procedentes de actividades de financiación, ya que representan un costo de obtención de recursos financieros. Esta clasificación se aplica de forma coherente periodo a periodo."
Alternativas permitidas
- • Intereses y dividendos como actividades de operación
- • Intereses/dividendos pagados como financiación y recibidos como inversión
Ejemplo de nota en EEFF
Nota 3. Intereses y dividendos: Los flujos de efectivo por intereses pagados y recibidos se presentan dentro de las actividades de operación. Los dividendos pagados a los accionistas se clasifican como actividades de financiación.
Transacciones no monetarias y acuerdos de financiación de proveedores
Notas"La entidad excluye del estado de flujos de efectivo las transacciones de inversión y financiación que no requieren el uso de efectivo o equivalentes al efectivo, revelándolas en las notas a los estados financieros. Adicionalmente, la entidad revela de forma agregada los acuerdos de financiación de proveedores (factoraje inverso) que proporcionan plazos de pago ampliados, presentando una conciliación de los pasivos derivados de actividades de financiación."
Alternativas permitidas
- • Revelación en notas de transacciones no monetarias (Requerido, sin alternativas)
Ejemplo de nota en EEFF
Nota 3. Transacciones no monetarias: Las adquisiciones de propiedades, planta y equipo mediante arrendamientos financieros se excluyen del estado de flujos de efectivo y se revelan como transacciones no monetarias en la Nota X. Asimismo, se presenta una conciliación de los pasivos de financiación.
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